审计署：55个地区违规或变相返税225亿元，应征未征税款超250亿

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理税短评：

6月26日，审计署受国务院委托，向十四届全国人大常委会第三次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，报告显示，审计署发现的财税问题主要包括：1、应征未征、少征、不及时征收税款；2、违规办理增值税留抵退税；3、征收过头税费、延压税款入库；4、违规或变相返还税收或土地出让金。

我们注意到，违规返税问题贯穿2020-2022年3年的审计署工作报告。在2020年的报告中，审计署指出，15省市以财政奖励等名义返还税款238.73亿元；2021年的报告中则显示，有的地方仍以财政扶持资金等名义，违规向10省市22县的高收入人员返还个税。

实务中，部分地方政府为招商引资，吸纳税源，会与企业签订相关的财政扶持协议，而实际上，部分财政扶持就是以返还税款的方式实施。去年6月以来，国务院层面以及地方层面（如海南、大连）明确提出，要清理/严禁出台违反税收规定的地方扶持返还政策，审计署又连续3年点名违规返税问题，其中的税务风险值得相关企业加强重视。

一、中央财政管理审计情况

此次重点审计了税务和海关部门组织财政收入、中央预算分配和投资计划管理、中央决算草案编制、对地方财政监管等4方面情况。

2022年，中央一般公共预算收入总量107552.14亿元、支出总量134052.14亿元，赤字26500亿元，与预算持平；中央政府性基金收入22728.67亿元、支出15335.58亿元；中央国有资本经营收入2698.92亿元、支出2610亿元；中央社会保险基金收入2789.18亿元、支出2895.29亿元，年末滚存结余92.18亿元。

国家发展改革委管理分配中央财政投资6400亿元，其中安排中央本级支出1467.5亿元，对地方转移支付4932.5亿元，主要投向粮食安全、能源安全和产业链供应链安全保障性安居工程、国家重大战略和区域协调发展、社会事业、生态文明建设、重大基础设施建设等7大领域。

财政部、国家发展改革委、税务总局等部门认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，强化财政资源统筹，保障重点支出需要，宏观调控政策靠前发力并保持持续稳定，预算收入、分配和投资计划执行情况与经济发展状况基本匹配、总体较好，但审计也发现一些问题：

（一）税务和海关部门组织财政收入不够严格，规范性有待提高。重点审计了税务总局和海关总署的税费征管、进口监管等履职情况。发现的主要问题:一是执法不够严格。至2022年底，税务部门应征未征耕地占用税、消费税、土地使用权出让收入等253.38亿元;未及时对已达到清算条件的39个房地产项目清算土地增值税9.49亿元。25个海关单位少征关税、进口环节税及滞纳金等66.99亿元。二是减税降费政策未能全面落实。至2022年底，条件不符的纳税人享受增值税留抵退税优惠179.19亿元，符合条件的纳税人应享未享留抵退税327.73亿元。35 个海关单位未及时退还税款和保证金等8.2亿元。三是人为调节收入规模。28省市部分区县税务局为完成收入目标，征收过头税费43.14亿元; 15省市部分区县税务局在完成任务后，延压税款入库128.78亿元。

……

(四)地方财政管理不够严格。重点审计了18省本级及36个市县共54个地区的财政收支管理情况，并就共性问题延伸了其他地区。主要发现4方面问题: 一是违规组织和返还财政收入。70个地区通过“自卖自买”国有资产、虚构土地交易等方式虚增财政收入861.3亿元，其中67.5%发生在县级。41个地区向亏损企业征收国有资本收益、征收过头税费或直接乱罚款乱摊派等，违规组织财政收入77.5亿元。还有55个地区违规或变相返还税收或土地出让金等225.08亿元。二是违规新增隐性债务。49 个地区通过承诺兜底回购、国有企业垫资建设等方式，违规新增隐性债务415.16亿元。三是专项债券管理存在一些问题。20 个地区通过虚报项目收入。低估成本等将项目“包装”成收益与融资规模平衡，借此发行专项债券198.21亿元。5个地区将50.03亿元违规投向景观工程、商业性项目等禁止类领域; 47个地区违规挪用157.98亿元; 5个地区虚报33个专项债券项目支出进度,至2022年底有60.27亿元结存未用。四是财政暂付款亟待清理。财政暂付款一般由财政临时出借给预算单位应急等，按规定不得长期挂账，应及时清理结算。财政部于2018年要求严控规模、逐步清理，但54个地区至2022年底暂付款余额达1481.39亿元， 比上年增加83.63亿元。还有13个地区暂付款占用专项转移支付或专项债券资金86.47亿元，部分用于无预算、超预算政府支出;6个地区违规向企业出借资金281.81亿元。12 个地区不得不从上级超预算额度调拨库款、由银行垫款或对外借款280.72亿元来维持基本运转。

二、中央部门预算执行审计情况

重点审计了41个部门及所属188家单位2022年收到的财政预算拨款2285.59亿元，并对相关事项进行了延伸，发现各类问题金额109.85亿元。从主体看，部门本级23.64亿元，所属单位86.21亿元;从性质看，管理不规范问题87.35亿元，违纪违规问题22.5亿元。结果表明，通过连续20多年的预算执行审计，部门本级预算执行总体相对规范，但所属单位仍问题多发，是今后一个时期部门预算执行审计的重点。

(一)利用部门职权或行业资源违规牟利、收费或转嫁摊派6.19亿元。29家所属单位通过将依政策获取的业务转包、利用特许经营权与外部企业合作、出借资质证书帮助其他单位承搅业务等方式违规牟利或收费5.58亿元;3个部门和7家所属单位违规举办评比表彰或论坛庆典、利用部门影响力等收费或转嫁摊派3176.51万元; 5家所属单位违规举办培训班、合作办学或远程教育等收费2937.23万元。

(二)依法理财依规决策意识不强。13家所属单位将培训费、资产处置收入等4.36亿元长期账外存放或核算形成“小金库”，2个部门和8家所属单位以虚列支出等方式套取资金8079.67万元，其中471.85万元被用于吃喝、送礼等或涉嫌个人侵占。3个部门和29家所属单位铺张浪费,有的多花费2700多万元租用办公场所致人均办公面积达137平方米;有的超合同进度年底突击花钱8458.07万元。17家所属单位违反行业规定等开展业务或违规决策，造成损失(风险)4.31亿元。25家所属单位违规发放津补贴或承担应由个人支付的商业保险等费用8795.66万元。5家所属单位100名领导干部违规持股或兼职取酬3578.39万元。

(三)公务用车管理制度落实还需加强。2个部门和3家所属单位无偿占用、换用下级单位公车或违规出借23辆; 2个部门和9家所属单位超编制、超标准配备公车36辆; 34家所属单位仍未完成公车改革，涉及公车55辆。

来源：审计署官网